Уведомление ИФНС о корректировке декларации по налогу на прибыль

Comments

• Цитата: Добрый день!Огромная просьба, помочь в следующем вопросе.Мы ООО выдали беспроцентный займ ген директору в 2013г. Налоговая инспекция в июне 2014г прислала Сообщение о том, что выдача беспроцентного займа является контролируемой сделкой, и нам необходимо представить пояснения по соответствию сделок рыночным условиям согл. ст 105,14 НК РФ. А также внести изменения в декларацию по прибыли за 12 месяцев 2013г стр 107 Приложения 1 к Листу 02.Подскажите, мне , пожалуйста, как мне писать ответ на данное Сообщение, ведь при возврате займа ген директор не выплачивал никаких процентов соответственно не возникало никаких доходов .Я начинающий бухгалтер и не сталкивалась с таким вопросом. Помогите пожалуйста. Спасибо заранее.

  Добрый вечер!
  
  Налоговики выдают желаемое за действительное - сам по себе договор беспроцентного займа между ООО и его участником не является контролируемой сделкой.
  Такая сделка может быть признана контролируемой в следующих случаях:
  
  Статья 105.14 НК РФ
  
  2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
  1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
  2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
  3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
  4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;
  5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны;
  6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
  одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
  любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
  7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.3 настоящего Кодекса.
  
  3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 - 7 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.
  Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.
  
  4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:
  2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
  указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
  указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
  указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
  указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 - 7 пункта 2 настоящей статьи;
  
  9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса.
  
  Если приведенные выше условия признания договора займа контролируемой сделкой отсутствуют, то нужно в ответном письме сообщить об этом ИФНС без каких-либо корректировок налоговой декларации по налогу на прибыль.
• Спасибо большое за ответ. То есть я могу ответить  на сообщение ИФНС , делая упор на подпункты данной статьи и отстаивать версию о том, что всё-таки данная сделка не контролируемая, т.к сумма сделки не превышает 60 млн руб за 2013г. Я правильно поняла?Следовательно и поправки в Декларацию по прибыли за 2013г вносить тоже не нужно.
• Цитата: Спасибо большое за ответ. То есть я могу ответить  на сообщение ИФНС , делая упор на подпункты данной статьи и отстаивать версию о том, что всё-таки данная сделка не контролируемая, т.к сумма сделки не превышает 60 млн руб за 2013г. Я правильно поняла?Следовательно и поправки в Декларацию по прибыли за 2013г вносить тоже не нужно.

  Добрый вечер!
  
  Вы все верно поняли.
• Добрый вечер!
  Спасибо большое за помощь!
  Всего Вам самого доброго!